国家税务总局关于颁发《集体、私营企业所得税的若干政策规定》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于颁发《集体、私营企业所得税的若干政策规定》的通知
1993年7月14日，国家税务总局
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
根据社会主义市场经济发展的需要和集体、私营企业所得税暂行条例的规定，为适应《企业财务通则》、《企业会计准则》的执行，规范集体、私营企业应纳税所得额的确定办法，体现公平税负、促进竞争的原则，以利于加强税收管理，现将《集体、私营企业所得税的若干政策规定》发给你们，请贯彻执行。本通知下发后，各地自行制定的有关规定、办法与《集体、私营企业所得税的若干政策规定》相抵触的，一律停止执行。请认真贯彻落实，并将在执行中遇到的问题及时报告我局。
附件：集体、私营企业所得税的若干政策规定
附件：集体、私营企业所得税的若干政策规定
一、企业向税务机关申报纳税时，必须按照税法有关规定将财务会计所得（利润）调整为应纳税所得额，依法缴纳所得税。
对企业申报纳税违反税收法规的，税务机关有权依法调整，并核定其应纳税所得额，计征所得税。
二、企业申报纳税的所得，必须包括纳税年度内的全部生产经营所得、投资所得和其它所得。按现行税法规定允许免征或部分免征所得税的某些所得，由税务机关核准，在计征所得税时予以扣除。
三、企业应纳税所得额按照下列公式计算：
（一）制造业：
1．应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
2．利润总额＝产品销售利润＋其他业务利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出
3．产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用
4．产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折扣与折让）
5．产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存
6．本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存
7．本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用
8．其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出
（二）商业：
1．应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
2．利润总额＝销货利润＋其他业务利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出
3．销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金及附加－销货费用－管理费用－财务费用
4．销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折扣与折让）
5．销售成本＝期初商品盘存＋〔本期进货－（进货退回＋进货折让）＋进货费用〕－期末商品盘存
6．其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出
（三）服务业：
1．应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
2．利润总额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出
3．业务收入净额＝业务收入总额－业务收入税金及附加－业务支出－管理费用－财务费用
（四）其他行业参照以上公式计算。
四、企业在生产经营期间发生的无形资产转让收益和固定资产出租、转让收益，计入当期所得。
企业当期发生的固定资产和流动资产盘盈、盘亏及毁损净收益或净损失，由企业提供清查盘存资料，经税务机关审核后，准予计入当期所得或在当期扣除。
五、企业在生产经营期间发生的外币存、借款和以外币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而发生折合记帐本位币的差额，或发生的外汇调剂收益，均作为汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
六、企业发生的年度亏损，经申报税务机关审核批准，允许用下一年度所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过五年。
七、企业已实现销售产品的成本和当期应负担的销售费用、财务费用、管理费用，按税收规定及本规定有关规定调整后准予扣除。
八、企业在筹建期间实际发生的各项费用，除应由投资者负担的费用支出和为取得固定资产、无形资产所发生的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，可列入开办费，并自企业开始生产经营之日起按直线法分期扣除，但扣除期限不得短于五年。
九、企业在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。企业按国家规定向非金融机构借款的利息，在不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。企业用于与取得固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付或虽已交付但尚未办理竣工决算之前，应计入购建资产的价值，不得作为费用扣除。
十、企业支付给本企业职工的工资（工资的组成包括标准工资、各种奖金、津贴和补贴），允许在所得税前扣除的标准由各省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况确定，报国家税务总局备案。
十一、企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按前条规定的计税工资标准计算的工资总额的2％、14％、1．5％计算扣除。
十二、企业发生与生产、经营有关的业务招待费，由企业提供确实记录或单据，分别在下列限度内的准予扣除：
全年营业收入在1500万元以下的（不含1500万元），不超过年营业收入的5‰；
全年营业收入超过1500万元（含1500万元），但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3‰；
全年营业收入超过5000万元（含5000万元），但不足1亿元的（含1亿元），不超过该部分营业收入2‰；
全年营业收入在1亿元以上的部分，不超过该部分营业收入的1‰。
十三、企业因情况特殊，经税务机关批准，可建立坏帐准备金。
集体金融企业坏帐准备金，经报税务机关批准，可按年末应收帐款、应收票据等收款项余额的3‰以内计提。
金融企业经报税务机关批准，还可按年初放款余额（不包括银行间拆借）的1％以内计提呆帐准备金。
提取呆帐准备金的金融企业，当期发生的呆帐贷款本金，冲减呆帐准备金。提取坏帐准备金的金融企业当期发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。企业实际发生的坏帐损失超过上一年计提坏帐准备金的部分，可计入当期费用；少于上一年计提坏帐准备金的部分冲减当期费用。
坏帐损失是发生了以下情况的应收款项：（一）因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍不能收回的；（二）因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍不能收回的；（三）债务人因某种客观原因未履行清偿义务，已超过三年仍不能收回的。
企业当期发生的坏帐损失，由企业提供有关证明，经税务机关审核，分别按上述规定作冲减或扣除处理。
已经冲减或扣除的呆帐或坏帐在以后年度收回时，应直接作收入处理。
不建立坏帐准备金的企业发生的坏帐损失，经报税务机关审查核实后，按当期实际发生数额扣除。
十四、企业向其总机构支付的与本企业生产经营有关的合理管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经税务机关审核后准予扣除。
十五、企业发生的修理费用，可按实扣除。对修理费用过大，需要分期扣除的，可在二年内扣除。
十六、企业根据生产经营需要租入固定资产而支付的费用，分别按下列规定处理：
（一）企业以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，应计入固定资产价值，不得直接在税前扣除。
（二）企业以经营租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。
十七、企业发生的待业保险费、劳动保险费、财产保险费，暂按国家有关规定的相关标准计算扣除。
十八、企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费可给予扣除；单台价值在5万元以上的测试仪器和试验性装置，以及购置费达到固定资产标准的其他设备，不得在税前扣除。
十九、企业捐赠给经国家批准成立、从事公益救济事业的非盈利社会团体的支出，不超过年度应纳税所得额的3％的部分，准予在税前扣除。企业直接给受益人的捐赠不得在税前扣除。
二十、企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照非关联企业之间业务往来收取或支付价款、费用。不按照非关联企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，借以少计应纳税所得额的，税务机关要进行合理调整。
二十一、企业的下列支出不得在所得税前扣除：
（一）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；
（二）对外投资的支出；
（三）被没收的财物、支付的违约金、赔偿金、罚款；
（四）缴纳的所得税、奖金税、工资调节税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金，以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款；
（五）各种赞助支出；
（六）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（七）分配给投资者的股利；
（八）用于个人和家庭的支出；
（九）与本企业生产、经营业务无关的其他支出；
（十）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
二十二、固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。净残值的比例，按固定资产原价5％以内确定。由于情况特殊需要调整净残值比例的，由企业自主确定，报当地税务机关备案。
二十三、企业按规定计提的固定资产折旧允许扣除。固定资产折旧年限在不短于以下规定年限内，可根据企业不同情况，经税务部门审核批准后执行：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。
固定资产由于特殊原因需要进一步缩短折旧年限的，如受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态简易的房屋和建筑物，以及技术更新变化快等原因，可由企业提出申请，报各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局审批。
二十四、固定资产折旧方法，原则上要采用直线法或工作量法。企业需要采用双倍余额递减法、年数总和法加速折旧的，须报经税务部门批准。折旧年限和方法一经确定，不得随意变动。
二十五、企业的存货，包括各种原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、外购商品、自制半成品、产成品等，应按实际成本计价。领用或发出存货的核算，可采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法和后进先出法，但要报税务机关备案。计价方法一经确定，不得随意变动。
二十六、企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权、场地使用权等无形资产的计价，应当按照取得的实际成本为准。具体是：
（一）作为投资的无形资产，以协议、合同规定的合理价格为原价；
（二）购入的无形资产按实际支付的价款为原价；
（三）接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价；
（四）自行开发并已取得法律承认的无形资产，按开发过程中发生的实际支出额为原价；
除企业合并、购买外，商誉不得作价入帐。
非专利技术和商誉的计价应经法定评估机构评估确认。
二十七、无形资产从开始使用之日起，采用直线法在有效使用期内扣除。
作为投资或受让的无形资产。在法律、合同和协议中规定了使用年限的，可按该使用年限分期扣除；没有规定使用年限或是自行开发的无形资产，扣除期限不得少于10年。
二十八、本规定从1993年7月1日起执行。
国家安全监管总局关于加强科学施救提高生产安全事故灾难应急救援水平的指导意见
国家安全生产监督管理总局
国家安全监管总局关于加强科学施救提高生产安全事故灾难应急救援水平的指导意见
安监总应急〔2012〕147号
各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团安全生产监督管理局，各省级煤矿安全监察局，有关中央企业：
近年来，在党中央、国务院的坚强领导下，在各地区、各有关部门和单位的共同努力下，安全生产应急管理体制、机制、法制建设得到加强，应急预案体系不断完善，应急救援队伍建设取得重要进展，支撑保障体系建设加快推进，生产安全事故（以下简称事故）灾难应急救援工作取得了显著成绩。但是，安全生产应急救援工作仍面临一些亟待解决的问题，信息化工作进展缓慢、应急资源仍显分散、基层基础尚不牢固，盲目施救造成事故扩大的情况时有发生。为加强科学施救，提高事故灾难应急救援能力，进一步减少事故灾难造成的人员伤亡和财产损失，促进全国安全生产形势持续稳定好转，现提出以下意见：
一、总体要求
（一）总体要求。全面贯彻十八大精神，以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，深入贯彻落实安全发展战略，牢固树立以人为本、生命至上的救援理念，以加强科学施救、提高救援能力为目标，以安全生产应急管理信息化建设和队伍装备建设为重点，进一步完善工作机制、夯实基层基础、提升装备水平，切实做到决策科学、指挥有力、组织有序、救援有效。
二、强化安全生产应急管理信息化建设，提高科学决策能力
（二）加强安全生产应急平台体系建设。各级安全监管监察部门和有关中央企业要按照《国家安全监管总局关于进一步加强安全生产应急平台体系建设的意见》（安监总应急〔2012〕114号）提出的目标任务和要求，依据相关标准与规范，结合本地区、本单位安全生产应急平台体系建设现状，加强组织领导，加大投入力度，加强资源整合，深入推进省（区、市）、市（地）、重点县（市、区）和高危行业中央企业、地方大中型企业以及国家级安全生产应急救援队伍安全生产应急平台建设，早日实现互联互通和信息共享。
（三）加强安全生产应急资源数据库建设。各级安全监管监察部门和有关中央企业要根据国家安全监管总局的统一部署，认真组织开展安全生产应急资源普查，按时充实和完善安全生产应急资源数据库。同时，要以安全生产应急资源普查工作成果为基础，建立数据维护和更新的长效机制，建立健全数据共享、调用的协调机制，确保信息资源的安全性、时效性和准确性。同时，通过安全生产应急资源普查，深入分析本地区、本企业应急准备工作中存在的薄弱环节，及时加以解决。
（四）加强安全生产应急平台应用工作。各级安全监管监察部门和有关中央企业在加快完善安全生产应急平台体系的同时，要加强应急平台日常应用，充分发挥其自动化、智能化的功能特点，将其作为业务处理、工作协调、调度指挥等工作的基本手段，切实提升安全生产应急管理信息化水平。要全面开展安全生产应急平台综合业务、应急保障、模拟演练、监测预警、方案编制和指挥协调系统的应用，不断改进工作流程，完善工作机制，提高工作效率。要围绕安全生产应急平台应用，充分发挥视频会议系统、卫星通信系统的作用，实现远程会商和指挥，提高事故灾难救援决策的科学性和时效性。
三、强化安全生产应急救援队伍装备建设，提高救援保障能力
（五）完善安全生产应急救援体系。各级安全监管监察部门和有关中央企业要学习借鉴国家矿山应急救援队示范建设经验，积极推动国家（区域）矿山、危险化学品应急救援队和中央企业应急救援队伍项目建设，继续加快地方特别是矿山、化工产业聚集区骨干应急救援队伍建设步伐，推动高危行业企业尤其是中小微企业专兼职应急救援队伍建设。同时，要积极配合有关部门推进公路交通、铁路交通、水上搜救、船舶溢油、建筑施工、电力、旅游等行业领域国家级应急救援基地和队伍建设，配合各地公安消防部队加强综合应急救援队伍建设，基本实现安全生产应急救援力量在全国重要区域、行业领域全覆盖。
（六）提高安全生产应急救援队伍技战术水平。各级安全监管监察部门和有关中央企业要加强事故救援技术、战术研究，科学制定救援技术和战术训练科目并认真组织训练，提高应急救援队伍专业化水平。要加强对矿山、危险化学品等重点行业领域地方骨干安全生产应急救援队伍建设的指导，明确其组织管理、人员配备、装备设施等标准，提高应急救援队伍标准化水平。同时，地方各级各类安全生产应急救援队伍要积极开展质量标准化达标活动和准军事化建设工作，通过开展理论学习，加强专业训练，参加技术竞赛和救援实践等活动，锻炼过硬作风，提高指挥员的组织指挥和专业救援能力，提高救援队员的技能水平和装备操作能力。
（七）完善安全生产应急救援装备和物资体系。各级安全监管监察部门和有关中央企业要结合本地区、本企业安全生产应急救援队伍建设实际，科学制定地方各级安全生产应急救援队伍装备配备标准，推动各类生产经营单位尤其是小煤矿、小非煤矿山合理配置各类应急救援装备。同时，要建立健全安全生产应急救援物资储备制度，依托国家（区域）、骨干安全生产应急救援队伍以及有关企业、单位，储备必要的救援物资和救援物资生产能力，提高应急救援物资尤其是大型成套应急救援装备的储备水平。有条件的地区要专门设立安全生产应急救援物资储备库，加强对储备物资的动态管理，保证及时补充和更新。暂时没有条件建立储备库的，要与相关装备设施拥有单位建立协调机制，确保能够紧急调用，保障事故灾难应急处置需要。
四、完善安全生产应急工作机制，提高组织指挥能力
（八）完善安全生产应急响应机制。生产经营单位要继续强化事故现场处置，赋予生产现场带班人员、班组长和调度人员直接决策权和指挥权，使其在遇到险情或事故征兆时能立即下达停产撤人命令，组织涉险区域人员及时、有序撤离到安全地点，减少事故造成的人员伤亡。事故发生后，事故单位在组织专兼职救援队伍抢救的同时，要立即向当地政府及其有关部门报告。各级安全监管监察部门要进一步建立健全应急值守工作制度，坚持24小时值班制度和节假日领导干部到岗值班制度，明确事故救援信息、自然灾害预警信息和其他相关信息的接报处置程序和工作要求。要强化地方各级人民政府在第一时间组织开展应急救援和处置工作的责任，进一步完善应急预案和响应程序，确保事故状态下能迅速形成救援能力。
（九）完善应急联动机制。各级安全监管监察部门要在同级安全生产委员会框架下，建立健全联合应对事故灾难的工作机制。加强与国土、水利、地震、气象、海洋、测绘等部门和单位的沟通与协作，进一步完善自然灾害引发事故预警工作机制。加强与公安、建设、交通、铁路、农业、质检、旅游、电力、民航、部队、武警等部门和单位的协作与配合，建立健全重特大事故应急救援交通保障机制和指挥协调机制，确保各类应急救援物资快速运抵事故现场，做到反应灵敏、协调有序、运转高效。加强与矿山医疗救护单位及卫生部门的协作与配合，建立健全院前急救工作机制，使受伤人员在第一时间得到有效救治，最大限度减少人员伤亡和伤残。加强与周边省份的区域联动协作，联合防范、联合应对重特大事故灾难。
（十）完善安全生产应急救援队伍和装备调用机制。各级安全监管监察部门要进一步完善地方各级安全生产应急救援队伍和装备调用机制，确保能精确查询和准确调度所需的应急救援队伍和装备，并保证与事故救援现场需要相匹配，实现快速调集、快速安装、快速运转，迅速形成救援能力。同时，要建立健全地方各级各类安全生产应急救援队伍协调协作机制，经常性地组织开展联合培训和演练，充分发挥同一地区安全生产应急救援队伍的整体作用，形成有效应对处置各类事故的合力。有关中央企业要按照“应急联动、协同配合、取长补短、共同应对”的原则，建立同行业领域企业间协调协作机制，充分整合和优化配置同一地区、同一行业领域的应急资源，加大事故状态下互相支持力度，提高重特大事故应对处置能力。
（十一）规范事故救援现场管理。各级安全监管监察部门和有关中央企业要按照“统一指挥、属地为主、科学施救”的原则，进一步规范事故救援现场管理。生产经营单位发生事故或险情时，主要负责人应当立即组织抢救，防止事故扩大。事发地人民政府要根据事故分级和相应的应急预案，在第一时间组建应急救援指挥部，调取事故单位图纸、工艺等相关资料，组织开展应急救援和处置工作。要明确参与各方在事故应急救援和处置过程中的职责和任务，充分发挥事故单位专业技术人员和熟悉同类事故灾害并有实践经验的救援专家的作用，划定适当的警戒隔离区域，调集相应的应急救援装备和人员，落实救援人员的安全防护措施，制定科学的救援方案和安全措施，快速展开应急救援行动。
（十二）加强事故救援的总结评估工作。各级安全监管监察部门、有关中央企业以及各级各类安全生产应急救援队伍要重视并加强对每次救援行动的总结评估工作，珍惜用生命代价取得的宝贵经验和深刻教训，典型事故救援要形成案例，广泛交流借鉴。要通过总结评估事故背景及应急处置过程，总结经验、分析不足，提出相关工作建议。同时，要加强安全生产应急管理统计分析工作，提高统计分析质量，强化趋势预测分析，提高工作的前瞻性和主动性。
五、夯实安全生产应急管理基层基础工作，提高预警预防能力
（十三）加强重大危险源监测监控及预警预报工作。以“强化源头治理，实现动态管理”为目标，组织开展重大危险源普查登记、分级分类、检测检验和安全评估工作。生产经营单位要按照有关规定对重大危险源进行辩识、评估，结合生产工艺和事故风险，建立健全基于过程控制系统、安全仪表系统、灾害报警系统的监测预报系统，科学合理地设置监测预报参数，并结合系统数据异常情况进行事故风险评估和预报。各级安全监管监察部门要在重大危险源普查登记的基础上，按照“分级监控、实时预警”的原则，逐步建立重大危险源监控预警信息系统，对重大危险源及其周边区域实施动态监控。一旦重大危险源发生事故，要立即向事故区域发出预警，迅速疏散危险区域有关人员，调动应急力量快速处置，做到提前预警、提前防范、提前处置。
（十四）加强应急预案与演练工作。各级安全监管监察部门要认真分析本地区面临的主要事故风险，按照简明扼要、管用有效的原则及时优化本部门应急预案，为快速处置各类事故提供保障。生产经营单位要结合自身生产工艺特点，突出加强重点岗位、重点部位、重要装置现场处置方案编制和优化工作，强化事故初发期的妥善处置，有效控制事故发展扩大。要建立健全应急演练工作制度，广泛开展不同层级、形式多样的应急演练，提高应急意识，掌握处置要点。
（十五）加强高危行业企业相关人员的培训教育。各级安全监管监察部门要加强对企业安全生产应急管理培训计划、培训内容、培训效果的监督检查，督促企业进一步落实安全生产应急管理培训责任制。生产经营单位要制定针对性强、实效明显的安全生产应急管理培训大纲与考核标准，组织制定应急管理培训计划，抓好入职培训、岗位培训、专业培训，强化企业管理人员、从业人员和专兼职救援人员的培训，使其熟练掌握本企业应急处置程序、安全生产规程和自救互救常识，避免盲目指挥、盲目施救。
国家安全监管总局
2012年12月10日
